ВВЕДЕНИЕ 3
Глава 1. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ МАЛОГО БИЗНЕСА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 6
1.1. Проблемы развития малого предпринимательства в России 6
1.2. Особенности налогообложения малого бизнеса 11
1.3. Изменения в налогообложении малого бизнеса с 01.01.03.:
специальные налоговые режимы 16
Глава 2. АНАЛИЗ ВАРИАНТОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ТОРГОВОГО ПРЕДПРИЯТИЯ 24
2.1. Организационно-экономическая характеристика
ООО «Торговая компания «Эдельвейс» 24
2.2. Система единого налога на вмененный доход 26
2.3. Упрощенная система налогообложения 40
2.4. Анализ традиционной системы налогообложения торгового предприятия 48
Глава 3. ВЛИЯНИЕ УСЛОВИЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ТОРГОВОГО ПРЕДПРИЯТИЯ НА ЕГО ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ 56
3.1. Оценка деятельности торгового предприятия 56
3.2. Факторы оптимизации налогообложения 62
3.3. Пути совершенствования налогообложения торгового предприятия 72
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 74
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 77
ПРИЛОЖЕНИЯ 81
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности является одной из основных задач в любой сфере бизнеса.
Большое влияние на финансовые результаты деятельности предприятия оказывают условия налогообложения данного предприятия. Любое предприятие должно иметь возможность выбирать для себя наиболее оптимальную систему налогообложения. Это означает, что каждое предприятие в рамках существования финансовых норм должно находить в системе налоговых платежей такую точку, которая обеспечит ему одновременно выполнение обязательств перед государством, а также реализацию собственных целей деятельности.
Вопросы влияния условий налогообложения предприятия на его финансовые результаты, оптимизации общего уровня налоговых издержек рассматривает налоговый менеджмент. Налоговый менеджмент – новая для России теоретическая и практическая область знаний, появившаяся на рубеже веков.
Но публикации по налоговому менеджменту в большинстве своем сводятся к способам ухода от налогов, а налоговый менеджмент – к налоговому планированию, что заведомо сужает сферу его действия. Налоговый менеджмент в ряде публикаций ограничивается задачей минимизации налогообложения, причем любыми средствами, что также неприемлемо, так как уменьшение одних налогов зачастую означает увеличение других, а минимизация налогов любыми средствами приводит к санкциям и к уголовной ответственности.
Возможности налогового менеджмента намного шире, обзор применяемых систем налогообложения, особенности уплаты налогов и их совокупный уровень в каждой системе, их динамическая оценка, сопоставление между собой и расчет влияния на финансовый результат деятельности предприятия позволяют разработать достаточно универсальные практические рекомендации для определенного круга пользователей.
Изучение влияния условий налогообложения на финансовые результаты деятельности важно для любого предприятия, этим и объясняется актуальность выбранной темы.
Рассмотрим влияние условий налогообложения на результаты деятельности предприятий малого бизнеса, ведь малый бизнес на сегодняшний день может решить многие экономические и социальные проблемы.
В процессе реформирования налоговой системы неоднократно поднимается вопрос об упрощении налогообложения и отчетности в сфере малого бизнеса. В целях совершенствования налогообложения малого предпринимательства за последние годы на законодательном уровне приняты важные документы. В данной работе рассмотрены относительно новые формы налогообложения для субъектов малого предпринимательства: применение упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства, уплата единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Целью данной работы является проведение сравнительного анализа существующих систем налогообложения на примере торгового (малого) предприятия.
Для достижения поставленной цели потребовалось решение ряда задач:
- изучить теоретические аспекты налогообложения субъектов малого предпринимательства;
- проанализировать финансовые результаты деятельности торгового предприятия при различных условиях налогообложения;
- оценить налоговую нагрузку на предприятие при применении различных систем налогообложения;
- дать динамическую оценку систем налогообложения;
- выявить наиболее оптимальную систему налогообложения для данного предприятия с помощью показателей эффективности налогового менеджмента;
- рассмотреть пути совершенствования налогообложения предприятий малого бизнеса.
Объектом исследования данной работы является изучение законодательной базы налогообложения малого бизнеса.
Предметом исследования является рассмотрение влияния различных систем налогообложения на финансовые результаты деятельности торгового предприятия.
Субъект исследования – предприятие розничной торговли ООО «Торговая компания «Эдельвейс».
Методологической базой дипломной работы являются научные методы, выступающие в качестве инструментов познания. Методы исследования, используемые в данной работе: диалектический метод, метод системного анализа.
Структурно работа состоит из введения, трех глав и заключения, изложенных на 75 страницах машинописного текста, приложения включают в себя налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 1 квартал 2003г.
При написании дипломной работы использовались работы ведущих отечественных ученых по исследуемой проблеме: Ю.Д.Мельник, В.Я.Кожинов, Г.И.Хотинская и др., нормативно-методические материалы: Налоговый кодекс, законы Российской Федерации и Калужской области, постановления исполнительных органов власти. Полный список литературных источников включает в себя 43 наименования.
Список литературы.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 1.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 2.
3. Федеральный закон РФ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» от 14.06.95 N 88-ФЗ, в ред. 21.03.02
4. Федеральный закон РФ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» от 29.12.95. N 222-ФЗ, в ред. 31.12.01
5. Федеральный закон РФ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» от 31.07.98. N 148-ФЗ, в ред. 24.07.02
6. Федеральный закон РФ «О внесении изменений и дополнений в часть 2 Налогового Кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства РФ, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства РФ о налогах и сборах» от 24.07.02. N 104-ФЗ.
7. Закон РФ «Об основах налоговой системы в РФ» от 27.12.91. N 2118-1, в ред. 31.12.02
8. Закон РФ «О налоге на добавленную стоимость» от 06.12.91. N 1992-1, в ред. 24.03.01
9. Закон РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» от 27.12.91. N 2116-1, в ред. 06.08.01
10. Приказ Минфина РФ «О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства» от 21.12.98. N 64н.
11. Постановление Законодательного собрания Калужской области «О реализации закона РФ от 29.12.95. N 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» от 06.05.96. N 491
12. Закон Калужской области «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» от 31.03.97. N 3
13. Закон Калужской области «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» от 25.11.98. N 21-ОЗ, в ред. 27.12.01
14. Закон Калужской области «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» от 26.11.02. N 155-ОЗ
15. Постановление Городской Думы «О местных налогах и сборах, действующих на территории муниципального образования «Город Калуга» от 28.11.00. N 266, в ред. 11.02.03
16. Финансы предприятий под ред. Н.В. Колчиной. - М.: Юнити, 2000.
17. Белянская О.В. Налоговое планирование на предприятиях. – М., 2000.
18. Карпова В.В., Карпов А.В. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности. Практическое пособие. – М., 1998
19. Кислов Д.В. Учет и налогообложение в розничной торговле. – М.: Главбух, 2002.
20. Кожинов В.Я. Налоговое планирование. – М.: Федеративная Книготорговая Компания, 1998.
21. Козенкова Т.А. Влияние налогового планирования на финансовый результат деятельности организации. – М., 2000.
22. Мельник Ю.Д. Налоговый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 1999.
23. Пархачева М.А., Корнетова Е.В. Малый бизнес: новые системы налогообложения в 2003 году. – Издательский дом «Питер», 2002.
24. Петров И.В. Налоговое планирование – метод формирования финансовых ресурсов коммерческих организаций. – Краснодар, 2000.
25. Андреев И.М. Перспективы в налогообложении малого бизнеса // Налоговый вестник. – N 7, 2002.
26. Афонникова Е. Упрощенная система налогообложения как инструмент налогового планирования. // Финансовая газета. N 44, 2002.
27. Бурцева А.М. Упрощенная система налогообложения и ЕНВД: рекомендации МНС России. // Главбух. – N 1, 2003.
28. Васильев А. Налоговое планирование: быть или не быть. // Налоговый вестник. – N 9, 2000.
29. Волошин Д.А. Исчисление и уплата единого налога на вмененный доход. // Помощник бухгалтера. – N 8. 2001.
30. Гиндзбург Л. Бюджетирование или налоговое планирование. // АКДИ Экономика и жизнь. – N 7, 2002.
31. Дилиболтоян Э.Б. Единый налог на вмененный налог: за и против. // Налоговый вестник. – N 5, 2002.
32. Квитко Д.Б. Новая глава НК РФ: упрощенная система налогообложения. // Помощник бухгалтера. – N 10, 2002.
33. Кольцова Т.А. Налогообложение субъектов малого предпринимательства // Финансы. – N 8, 2002.
34. Лущикова Ю.Ю. Особенности применения налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения. // Консультант бухгалтера. – N 11, 2002.
35. Нарежный В. Учет в организациях перешедших на упрощенную систему налогообложения. // Финансовая газета. – N 9, 2003.
36. Разгулин С.В. Совершенствование законодательства о налогах и сборах в условиях налоговой реформы. // Налоговый вестник. – N 6, 2002.
37. Разгулин С.В. Специальные налоговые режимы: упрощенная система налогообложения и система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход // Финансовая газета. – N 42, 43, 2002.
38. Рублев Г.И. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для малых предприятий. // Бухгалтерский учет. – N 17, 2001.
39. Савицкая Ю.С. Новая глава НК РФ: Единый налог на вмененный доход. // Помощник бухгалтера. – N 12, 2002.
40. Титова Г. Специальный налоговый режим – упрощенная система налогообложения. // Финансовая газета. – N 39, 2002.
41. Трубников А. Налоговое планирование: сущность, этапы, инструменты. // Финансовая газета. – N 18, 2002.
42. Хотинская Г.И. Налоговый менеджмент и его эффективность// Финансовый менеджмент. – N 2, 3, 2002.