Содержание
Стр.
Введение3
Глава 1. Организационно-экономическая характеристика ОАО «Бин-Банк»6
1.1. Общая характеристика и основные виды деятельности6
1.2. Организация бухгалтерского учета в ОАО «Бинбанк»14
1.3 Технико-экономические показатели деятельности ОАО «БИН-Банк»17
Глава 2. Операции, осуществляемые ОАО «БинБанк» в иностранной валюте23
2.1. Порядок проведения и бухгалтерского учета операций в иностранной валюте ОАО «БинБанк»23
2.2. Операции покупки/продажи иностранной валюты, осуществляемые ОАО «Бин-Банк»40
2.3. Учет векселей, номинированных в иностранной валюте68
2.4. Проблемы учета векселей в ОАО «Бин-Банке»79
Глава 3. Пути оптимизации регулирования вексельных операций, номинированных в иностранной валюте и учета путем использования средств автоматизации.88
3.1. Пути регулирования операций с векселями в ОАО «Бин-Банке»88
3.2. Оптимизация учета путем использования средств автоматизации.95
Заключение100
Литература104
Введение
Тема данной работы Учет валютных операций и пути его совершенствования на примере ОАО "Бин-Банк".
Актуальность Учет валютных операций в коммерческом банке - достаточно актуальная на сегодняшний день тема, так как почти все субъекты хозяйственной деятельности, имеющие счета в кредитных учреждениях, проводят те или иные операции в иностранной валюте, их объем растет. Организации - клиенты банков осуществляют экспортно-импортные операции, участвуют в международных сделках. В этих условиях необходим обмен одних национальных денежных единиц на другие валюты. Реализация такой необходимости происходит через валютный рынок, где под влиянием спроса и предложения стихийно формируется валютный курс.
Для того чтобы раскрыть сущность и содержание понятия «валютные операции» - операции, связанные с переходом прав собственности и иных прав на валютные ценности, необходимо дать определение основным, ключевыми терминами данной темы. Важным элементом валютной системы является валютный курс – соотношение одной валюты к другой, отражающее их покупательную способность. Он используется для соизмерения стоимостных соотношений валют разных стран. Котировка валют – определение их курса.
От банка требуется правильное и своевременное отражение этих операций по счетам бухгалтерского учета. Неправильный бухгалтерский учет может повлечь за собой нарушение сроков выполнения валютной операции или неправильное осуществление операции вообще, что может привести к претензиям со стороны клиентов и штрафным санкциям со стороны Центрального Банка. Правила ведения бухгалтерского учета, представления финансовой и статистической отчетности, составления годовых отчетов кредитными организациями устанавливаются Банком России с учетом международной банковской практики. Годовой отчет (включая бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках) после подтверждения его достоверности аудиторской организацией представляется в Банк России и публикуется в открытой печати .
На актуальность темы данной работы указывают начавшиеся в России мероприятия по внесению изменений в бухгалтерский учет с целью его приближения к международным стандартам. В области банковского учета большим шагом в этом направлении можно считать Закон N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" является отправной точкой, от которой нужно отталкиваться при принятии решения о правомерности осуществления любых операций с валютными ценностями как резидентами, так и нерезидентами. Специалисту в области валютного контроля важно свободно ориентироваться в положениях Закона, иметь представление о том, какие нормативные акты, принятые в соответствии с Законом, и какие смежные области российского законодательства следует применять в конкретной ситуации. Подробное рассмотрение положений данного документа, включая последние изменения, внесенные Законом N 90-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", позволят специалистам по валютному контролю разобраться в трактовках, приведенных в нормативном документе, а также понять область практического применения каждого положения.
Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон), вступивший в силу 18 июня 2004 года, является основой новой системы валютного законодательства. Последние изменения, внесенные в него Законом N 90-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 90-ФЗ), устранили ряд существенных упущений и недоработок, имевшихся в первоначальной редакции Закона. По истечении одного года от даты вступления в силу Закона стали действовать его отдельные статьи, регулирующие порядок открытия и использования счетов юридических лиц-резидентов в банках за пределами территории Российской Федерации.Для недопущения ошибок по ведению бухгалтерского учета в банке должен быть налажен учет и последующий контроль всех операций, в том числе и валютных, разрешенных законодательством. Также должна вестись работа по оптимизации этого учета, в том числе при помощи использования средств автоматизации.
Объектом - базой рассмотрения поставленного актуального вопроса, на основании данных которого построена дипломная работа, является Открытое Акционерное Общество «Бин-Банк».
В связи с этим, целью данной работы является рассмотрение схем учета основных валютных операций в ОАО «Бин -банка».
При написании дипломной работы были использованы:
* -законодательные и нормативные акты и документы Банка России;
* -методическая база и литература (учебные пособия), периодические издания;
* -первичные документы, положения и внутренние документы банка.
Предметом исследования стали валютные операции на примере ОАО «Бин-Банк».
Методологической базой исследования послужили методы: анализа, экономико-статистический, систематизации и др.
Структурно работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы
Литература
1. Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (с изменениями от 29 июня 2004 г., 18 июля 2005 г., 26 июля 2006 г.)
2. Положение "О порядке ведения бухгалтерского учета сделок покупки-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных организациях" (с изменениями от 2 июня, 17 июля 1997 г., 30 марта 1998 г., 20 ноября 2001 г.)
3. Положение ЦБР от 5 декабря 2002 г. N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (с изменениями от 20 июня, 5 ноября 2003 г., 2 февраля, 24 марта, 7, 11, 25 июня, 9 августа, 19 ноября, 17 декабря 2004 г., 11 апреля 2005 г.)
4. Инструкция ЦБР от 28 апреля 2004 г. N 113-И "О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц" (с изменениями от 7 октября 2005г.)
5. Инструкция ЦБР от 30 марта 2004 г. N 111-И
"Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации" (с изменениями от 10 июня, 26 ноября 2004 г., 29 марта 2006 г.)
6. Инструкция ЦБР от 7 июня 2004 г. N 116-И "О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов" (с изменениями от 16 декабря 2004г.)
7. Инструкция ЦБР от 15 июня 2004 г. N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (с изменениями от 8 августа 2006 г.)
8. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы. – М.: ЮНИТИ, 2006.
9. Балабанов И.Т. Банки и биржевое дело. – М. – Издательство Питер, 2000. - 84 с.
10. Балабанов И.Т., Гончарук О.В., Савинская Н.А. Деньги и финансовые институты. – М.: Издательство Питер, 2006. – 83 с.
11. Борисов С.М. Валютная сфера тоже нуждается в реформе. – М.: ЮНИТИ, 2002.
12. Бурлак Г.Н., Кузнецова О.И. Техника валютных операций (второе издание). – М.: ЮНИТИ, 2002. – 87 с.
13. Бахрамов Ю.М., Глухов В.В. Организация внешнеэкономической деятельности. – СПб.: Лань, 2006.
14. Бутко Г.П. Внешнеторговая деятельность предприятия. – Екатеринбург, 1999.
15. Вахрин П.И., Нешитой А.С. Информационный внедренческий центр «Маркетинг». – М.: ЮНИТИ, 2000.
16. Веременко С.А. Банковское дело. – М.: ЮНИТИ, 2005. – 190 с.
17. Голубович А.Д. Валютные операции в коммерческих банках. – М.: АО «Менатеп-Информ», 2006. – 459 с.
18. Госубович А.Д. Международная торговля валютой. – М.: АО «АРГО», 2006. – 430 с.
19. Дробозина Л.А. Финансы. Денежное обращение. Кредит. – М.: ЮНИТИ, 2006.
20. Дацко С.И. Внешнеэкономические аспекты российского предпринимательства. – М.: МИКРОН-ПРИНТ, 2005.
21. Дроздов С.М., Бондарев А.К. Управление внешнеэкономической деятельностью. – СПб.: Издательство Санкт-Петербургского государственного университета экономики и финансов, 2005.
22. Доронин И.Г. Валютный рынок России. – М.: Финансы, 2006. – 180 с.
23. 26. Деньги. Кредит. Банки/Под ред. О.И. Лаврушина. – М.: Финансы и статистика, 1999. – 459 с.
24. Жуков Е.Ф. Общая теория денег и кредита. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 181 с.
25. Жуков Е.Ф., Максимова Л.М., Печникова А.В. – М.: ЮНИТИ, 2002. – 243, 245 с.
26. Куликов А.Г. Кредиты. Инвестиции. – М.: Приор, 1998.
27. Краткова Л.И. Валютные неторговые операции. – М.: Финансы и статистика, 2006.
28. Лизинг и кредит. – М.: ИСТ-СЕРВИС, 2005.
29. Маркова О.М., Сахарова Л.С., Сидоров В.Н. Коммерческие банки и их операции. – М.: ЮНИТИ, 2005.
30. Мерзликин В.А., Гатина Г.Ф., Щукина Н.Н. Внешнеэкономическая деятельность в Российской Федерации. – Пермь.: Пермский государственный университет, 2006.
31. Пивоварова М.А. Государственное регулирование внешнеэкономической деятельности. – М.: Институт перспектив и проблем страны, 2006.
32. Плотников А.Н., Казакова И.В. Основы внешнеэкономической деятельности в рыночной экономике. – Саратов.: СПТУ, 2001.
33. Покровская В.В. Международные коммерческие операции и их регламентация. – М.: ИНФРА-М, 2005.
34. Покровская В.В. Организация и регулирование внешнеэкономической деятельности. – М.: Юристъ, 2004.
35. Практика внешнеэкономической деятельности. Учет, анализ и контроль валютных операций/Под ред. Ю.Г. Ермолаева. – М.: АРГО, 2006.
36. Развлетовская Е.В., Головина А.И., Андреева Е.А. Организация и техника внешнеторговых операций. – Екатеринбург.: УрГЭУ, 2004.
37. Семенюта О.Р. Основы банковского дела в РФ. – Ростов-на-Дону.: Феникс, 2006.
38. Управление внешнеэкономической деятельностью хозяйствующих субъектов в России/Под ред. Э.Э.Батизи. – М.: ИНФРА-М, 2005.