ВВЕДЕНИЕ3
ГЛАВА 2.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПРЕДПРИЯТИЯ….……7
1.1. Цель и задачи финансового менеджмента…….. 7
1.2. Финансовый менеджмент, как управленческий комплекс .……14
1.3. Оптимизация налоговой нагрузки предприятия, и ее влияние
на результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия……..……27

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА В ФГУ «КЗТА»….31

2.1. Организационно – экономическая характеристика деятельности предприятия, структура и функции финансового отдела..31
2.2. Анализ доходов и расходов ФГУП «КЗТА».35
2.3. Анализ налоговой нагрузки ФГУП «КЗТА»…42

ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА ФГУП «КЗТА»

3.1.Совершенствование налогового учета на предприятии…….……47
3.2 .Оптимизации учетной политики предприятия и ее финансово-экономические результаты..54

Заключение………..70
Список использованной литературы..73
Финансовый менеджмент, прежде всего, направлен на управление денежными потоками и оборотными средствами. Это специфическая система управления денежными потоками, движением финансовых ресурсов и соответствующей организацией финансовых отношений. Финансовый менеджмент представляет собой процесс выработки цели управления финансами и осуществление воздействия на них с помощью методов и рычагов финансового механизма. От уровня организации финансового менеджмента и управления финансовыми потоками на предприятии во многом зависит его финансовое состояние. Это обстоятельство определило выбор темы дипломной работы в связи с ее большой актуальностью для ФГУП «КЗТА».
Актуальность темы исследования заключается в том, что налоговые платежи, которые платятся хозяйствующим субъектом за счет прибыли (за счет наиболее ликвидных средств предприятия- денежных средств), имеют достаточно большой удельный вес в общем объеме обязательств. Поскольку целью деятельности любого предприятия является максимизация прибыли, то путем оптимизации налогооблагаемой базы и как следствие сокращением налогов можно достичь сокращения платежей в бюджет.
Становление в России рыночных основ хозяйствования актуализировало задачи управления финансовыми потоками, как в масштабах всего государства так и применительно к отдельным территориям, а так же предприятиям различных сфер экономики.
Большинство финансово-хозяйственных операций в организациях подвержены прямо или косвенно влиянию налогового законодательства. Налоговые платежи составляют весомую долю в финансовых потоках организаций. В России они ло¬жатся существенным бременем на хозяйствующие субъекты. Зачастую от грамотного профессионального решения, принятого с учетом налоговых последствий, зависит судьба бизнеса, возможности его роста и развития. По мере роста каче¬ственных и количественных параметров бизнеса реше¬ния, связанные с учетом налоговых обязательств, стано¬вятся все более сложными и ответственными. Недоучет этой стороны финансовой деятельности организации, до¬пущенные ошибки в расчетах по налогам с бюджетом оборачиваются тяжелыми финансовыми потерями. Кро¬ме того, можно считать естественным, что организации вправе в рамках закона избрать способ уплаты налогов, позволяющий минимизировать ограничения их права соб¬ственности. Управление налогообложением как вид специфической де¬ятельности на предприятии все больше входит в практи¬ку хозяйственной жизни России, а налоговый менеджер или эксперт (консультант) по налогам на фирме стано¬вятся все более значимыми фигурами.
Целью дипломной работы является совершенствование стратегии финансового менеджмента на предприятии путем оптимизации налогооблагаемой базы, и как следствие сокращение налоговых выплат в бюджет и улучшения финансового состояния ФГУП «КЗТА». Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
• Определить цели, задачи и сущность финансового менеджмента в современных условиях;
• Изучить методы управления финансовыми ресурсами;
• Рассмотреть основные методы оптимизации налоговой нагрузки и их влияние на результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
• Проанализировать мероприятия по совершенствованию налогового учета на предприятии;
• Применить существующие методы оптимизации налоговой нагрузки и мероприятия по совершенствованию налогового учета к предприятию ФГУП «КЗТА»;
• Сделать выводы об изменении налоговой нагрузки предприятия и как следствие на основные показатели финансовой деятельности.

Работа выполнена с использованием финансово-бухгалтерской информации ФГУП «КЗТА».
В первой главе дипломной работы раскрывается связь финансового менеджмента с управлением различными финансовыми активами, причем каждый из которых требует использования соответствующих финансовых приемов управления и учета специфики соответствующего звена финансового рынка. В первой главе дипломной работы также определены цели, задачи, сущность финансового менеджмента на предприятии, и его взаимосвязь со средой деятельности хозяйствующего субъекта. Рассмотрены основные направления оптимизации налоговой нагрузки.
Вторая глава дипломной работы посвящена расчету доходов и расходов предприятия ФГУП «КЗТА», а так же их планированию. Проведен расчет налоговой нагрузки предприятия с учетом специфики деятельности и сферы деятельности предприятия. Рассчитаны основные коэффициенты финансовой устойчивости, платежеспособности и рентабельности до введения мероприятий по совершенствованию налогового учета.
В третьей главе рассматриваются и применяются на практике некоторые мероприятия по совершенствованию налоговой нагрузки. Наиболее значимым из предлагаемых мероприятий является совершенствование учетной политики предприятия для целей бухгалтерского и налогового учета с целью минимизации налоговых платежей. Рассчитана налоговая нагрузка с учетом оптимизации налогооблагаемой базы и доказано влияние уменьшения налогового бремени на конечный результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия и его финансовое положение.
Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность ФГУП «КЗТА».
Предметом исследования является организация финансового менеджмента в ФГУП «КЗТА» с целью разработки рекомендаций по его совершенствованию.
Роль финансового менеджмента в экономике современного предприятия обусловила внимание к исследованию проблемы функционирования налогового планирования. Результаты этих исследований нашли отражение в зарубежной и отечественной литературе. Среди зарубежных исследований проблемы интерес для развития финансового менеджмента в России представляют, например, работы Д. Кэмбелла, Д. Караяна, Ч. Свенсона, Д. Неффа и Д. Джонсона.
Серьезные исследования в области бухгалтерского учета, финансового менеджмента и планирования выполнены российскими авторами: Гуськовым С., Кожиновым В.Я., Козенковой Т.А., Медведевым А.Н., Рогозиным Б.А., Тихоновым Д.Н., Черником Д.Г.В.Р. Берником, А.В. Брызгалиной, А.В. Головкиной, РЛ. Деринбергом, Е.Н. Евстигнеевым, Г.Ю. Касьяновой и др. Эти исследования содержат положения, раскрывающие порядок ведения бухгалтерского (финансового и налогового) учета объектов налогообложения на основе Налогового кодекса РФ, особенности налогового планирования в коммерческих организациях, общие и частные теории налогов, современные проблемы и тенденции политики налогов и т. д.
Теоретико-методологическими основами исследования послужили теории и концепции содержащиеся в современной зарубежной и отечественной экономической литературе, а также материалов периодической печати.
При проведении исследования использованы общенаучные методы анализа, синтеза, индукции, дедукции, аналогии, моделирования, системного анализа, абстрагирования, конкретизации.

Список использованной литературы


1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 г. – М., 1996.
2. «Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая)» (ред. от 02.01.2000). — Электронная версия «Консультант+».
3. «Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая)». — Электронная версия «Консультант+».
4. Приказ МНС РФ от 5 июля 2002 г. № БГ-3-05/344 «Об утверждении методических рекомендаций по порядку исчисления и уплаты единого социального налога» // Экономика и жизнь. Август 2002 г. № 32
5. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. № 129-ФЗ (в ред. Федерального закона от 10.01.2003 г. № 8-ФЗ).
6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятель ности организаций и инструкция по его применению, утв. Приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. №94н.
7. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.:Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2004. – 296с.
8. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: Учебно-методическое пособие. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 248c.
9. Афонцев С.А., Капелюшников Р.И. Структурные характеристики предприятий и их налоговое поведение // Вопросы экономики. – 2004. – № 9. – С.82-101.
10. Басалаева Е.В. Методика управления налогами на предприятии // Финансы. – 2004. – № 4. – С.30-33.
11. Бачурин Д.Г. Основные элементы налогового процесса // Налоговое планирование. – 2004. – № 3. – С.39-46.
12. Бирючев О.И. О некоторых вопросах оптимизации налогообложения // Финансы. – 2004. – № 6. – С.48-52.; – № 7. – С.50-52.
13. Богатая И.Н. Как минимизировать ваши налоги / И.Н. Богатая, Н.Ю. Королева, Л.Н. Кузнецова. – Ростов н/Д: Феникс, 2004. – 287с.
14. Брызгалин А.В. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика. – Екб: Налоги и финансовое право, 2004. – 272с.
15. Вареха Ю.М. Совершенствование системы налогообложения // Аудит и финансовый анализ. – 2004 – № 3. – С.98-101.
16. Введение в экономико–математические модели налогообложения / Под ред. Д.Г. Черника. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 256с.
17. Вишневский В., Липницкий Д. Оценка возможностей снижения налогового бремени в переходной экономике // Вопросы экономики. – 2004. – № 2. – С.107-117.
18. Вылкова Е.С. Налоговое планирование. - СПб.: СПбГУЭФ, 2002. – 96с.
19. Вылкова Е.С. Налоговое планирование должно стать основной частью финансового менеджмента // Финансист. – 2003. – № 7. – С.34-37.
20. Вылкова Е.С. Расчет налогового бремени в современных условиях // Налоговый вестник. – 2003. – № 12. – С.132-135; 2004. – № 1. – С.136-139.
21. Горбунов А.Р. Налоговое планирование и снижение финансовых потерь. – М.: Анкил, 2003. – 77с.
22. Горский И.В. Налоги в экономической стратегии государства // Финансы. – 2004. – № 8. – С.36-40.
23. Джаарбеков С.М Налоговое планирование оптимизация налогообложения // Финансовый директор. – 2004. – №1. – С.26-28.
24. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. – М.: МЦФЭР, 2003. – 288с.
25. Евсегнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. – М.:ИНФРА-М, 2004. – 256с.
26. Жданова О. Совет директоров – инструмент налогового планирования // Финансовый директор. – 2004. – № 2. – С.23-24.
27. Зарипов В. Законные способы налоговой экономии. – М.: ФБК–Пресс, 2004. – 176с.
28. Злобина Л., Стяжкова М. Практика оптимизации налоговой нагрузки экономического субъекта. Учебное пособие. – М.: Академический проект, 2003. – 112с.
29. Зрелов А.П., Краснов М.В. Современные возможности налогового планирования // Налоговое планирование. – 2004. – №3. – С.22-35.
30. Ильин А.В. Сохранение налоговой базы - отраслевой принцип российского налогового законодательства // Финансы. – 2004. – №9. – С.5-8.
31. Кац И. Система внутрифирменного планирования // Проблемы теории и практики управления. – 2004 – № 4. – С.85-89.
32. Кожинов В.Я. Налоговое планирование и прогнозирование финансового результата деятельности предприятий: Учебное пособие. – М.: Экзамен, 2004. – 160с.
33. Кожинов В.Я. НИОКР: бухгалтерский учет и налоговое планирование // Налоговое планирование. – 2003. – № 1. – С.10-24.
34. Кожинов В.Я. Налоговое планирование: Рекомендации бухгалтеру: Учебно-методическое пособие. – М.: 1 Федеральная Книготорговая Компания,2003. – 256с.
35. Кожинов В.Я. Прогнозирование финансового результата // Налоговое планирование. – 2004. – №1. – С.12-20.
36. Козенкова Т.А. Принципы и ограничения налогового планирования // Налоговое планирование. – 2002. – № 4. – С.20-31.
37. Козлов Д.А. Расчет налогов в оперативной деятельности предприятия // Финансовый менеджмент. – 2004. – № 1. – С.28-34.
38. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 752с.
39. Кулеш В.А. Законные способы оптимизации налоговых платежей. Защита интересов налогоплательщиков: (Практическое пособие по защите интересов налогоплательщиков перед налоговыми органами). – М.: АОЗТ Бизнес–школа «Интел–Синтез», 2003 – 288с.
40. Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономический интересы предприятия // Финансы. – 2005. – № 5. – С.29.
41. Лысов Е.А. Единый социальный налог: Анализ типичных схем минимизации // Налоговое планирование.- 2004.- №4.- С.23-29.
42. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 352с.
43. Методология налоговой оптимизации: конкретные приемы // Консультант. – 2003 – № 22. – С.66–73.
44. Минимизация налоговых рисков при уплате налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, единого налога на вмененный доход // Экономика и жизнь. – 2003. - № 40. Бухгалтерское прил. – С.3-7.
45. Налоговый менеджмент. Учебник. / По ред. Д.э.н. А.Г. Поршнева. – М.: ИНФРА-М, 2003-442 с.
46. Налоговая оптимизация // Отечественные записки. – 2004. – № 4-5. – С.134-141.
47. Налоговое планирование / Е.С. Вылкова, М.В. Романовский. – СПб.: Питер, 2004. – 634с.
48. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях (оптимизация и минимизация налогообложения): Учеб. Пособие для руководителя и бухгалтера. – М.: Библиотека журнала «Налоги и налоговое планирование», 2004 – 349с.
49. Островенко Т.К. Налоговая нагрузка на предприятие: Обобщающие и частные показатели системы // Аудиторские ведомости. – 2004. – № 9 – С.54-57.
50. Пасько О.Ф. Определение налоговой нагрузки на организацию// Налоговый вестник, № 6. 2004 с. 111-117
51. Пупшис Т.Ф., Галузина С.М. Налоговая политика и устойчивость коммерческой организации// Налоговое планирование. – 2004.-№2- С. 10-17
52. Российский статистический ежегодник. Стат. сб. – М.: Госкомстат России, 2003. – 749с.
53. Сальникова О. Основные изменения в налоговом законодательстве // Финансовый директор. – 2004. – №1. – С.41-45.
54. Смирнов А. Налогообложение: модели оптимизации / Экономист. – 2004. – № 2. – С.68-76.
55. Соболева Г.В. Как минимизировать налог на прибыль. – СПб.: Питер, 2003. – 176с.
56. Соловьев И.Н. Уклонение от уплаты налогов и оптимизация налогообложения // Налоговый вестник. – 2004. – № 9. – С.130-135.
57. Тихонов Д.Н. Основы налогового планирования. – М.: Инфограф, 2004. – 192с.
58. Трошин А.В. Сравнительный анализ методик определения налоговой нагрузки на предприятие // Финансы. – 2003. – № 5. – С.44-48.
59. Трубников А. Налоговое планирование: сущность, этапы, инструменты // Финансовая газета. – 2004. – № 15. –; № 18. – С.10; № 19. – С.10.
60. Турков И., Аврамова Е., Тубалов В. Факторы создания добавленной стоимости российскими предприятиями // Вопросы экономики. – 2003. – № 6. – С.120-133.
61. Черник Д.Г, Морозов В.П. Оптимизация налогообложения. Учебно-практическое пособие. – М.: ОООТК Велби, 2002. – 336с.
62. Щеглова Н.В. Формирование налоговой политики организации // Финансы. 2004. – № 1. – С.26-29.
63. Юдин С. Налоговое планирование сделки // Финансовый директор. – 2004. – № 5. – С.31-35.
64. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА–М, 2003. – 576с.
65. Юцковская И.Д. Учетная политика – основа налогового планирования. Планирование (регулирование) себестоимости // Налоговый вестник. – 2004 – № 9. – С.57-59.