Введение………. 3
Глава I. Методологические основы налогообложения физических лиц в Российской Федерации …...
6
1. Экономическая сущность налогов. Особенности
налогообложения физических лиц в Российской Федерации .…..
6
2. Налог на доходы физических лиц……… 14
3. Налогообложение доходов от предпринимательской
деятельности ..
20
Глава II. Практические вопросы налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации ………
23
1. Анализ изменений налога на доходы физических
лиц…
23
2. Механизм взимания налога на доходы физических лиц…. 28
3. Роль налога на доходы в формировании
доходной части бюджета…
36
Глава III. Пути совершенствования системы налогообложения физических лиц
40
1. Перспективные направления развития налогообложения
физических лиц в Российской Федерации.…
40
2. Зарубежный опыт в решении проблем налогообложения
физических лиц как один из вариантов совершенствования налоговой системы………
46
Заключение… 50
Список литературы… 54
Приложение… 56
Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.
«Налоги - это обязательные, индивидуально - безвозмездные взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований» (налоговый Кодекс РФ ч.1 ст.8).
Как следует из определения налога, налоги в Росси как юридические лица (предприятия и организации), так и физические лица (граждане России, граждане других государств и лица без гражданства).
Налоги и сборы с физических лиц, являются важной составляющей налоговой системы. Доля налогов с физических лиц в консолидированном бюджете, например в 1999 году составила около 14%. А для местных бюджетов налоги и сборы с физических лиц являются одной из наиболее важных статей дохода.
Наиболее значимыми в системе налогообложения физических лиц является налог на доходы физических лиц. Это и определило выбор темы дипломной работы "Организация налогообложение доходов физических лиц в Российской Федерации".
Изучением данной темы занималась в преддверии реформирования налоговой системы
Цель данной дипломной работы изучение методологических основ налогообложения доходов физических лиц и анализ проблем налогообложения физических лиц в России на этапе осуществления налоговых реформ.
Согласно поставленной цели были решены следующие задачи:
1. Изучены методологические основы налогообложения доходов физических лиц.и дан анализ изменений налога на доходы физических лиц.
2. Проанализировано как изменится налоговое бремя после введения в действие части II Налогового Кодекса РФ. и дан анализ поступлений в бюджет налогов с доходов физических лиц.
3. Рассмотрены проблемы совершенствования налогового законодательства и перспективы развития налогообложения физических лиц в РФ.
Систематизирован зарубежный опыт в решении проблем налогообложения физических лиц.
Объектом исследования являются налогообложения доходов и имущества физических лиц.
Предметом исследования является: совершенствование системы налогообложения физических лиц.
Методологическую основу исследования составляют фундаментальные труды ведущих экономистов в области финансов, налогов и налогового законодательства такие как: Павлова Л.П., Починок А.П., Юткина Г.Ф., Русанова И.Г., Гусев В. и др.
Также рассматриваются мнения по вопросу совершенствования налогообложения физических лиц специалистов налоговых органов, Министерства финансов и ведущих политиков таких как: В. Зубков, Н. Гончар, Г. Боос, Г. Кулик и других.
Изучены законодательные акты: постановления и решения органов государственной власти РФ, материалы ГНС и ГНИ и части II Налогового Кодекса Российской Федерации.
В ходе исследования применялись методы статистического и экономического анализа.
В процессе исследования мне удалось выявить:
1. Проблемы подоходного налогообложения физических лиц.
2. Рассчитать, как изменится налоговое бремя для налогоплательщика с различным уровнем доходов.
3. Рассмотреть возможные перспективы развития налогообложения физических лиц в РФ..
НОРМАТИВНО-ПРАВОВЫЕ АКТЫ
1. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть I.
2. налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть II.
3.Закон РФ от 27 декабря 1991 года № 2118-1 «Об основах налоговой системы в РФ».
4. Закон РФ от 7 декабря 1991 года № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц», изменения и дополнения в закон.
5.3акон РФ от 12 декабря 1991 года № 20-20-1 «О налоге с имущества переходящего в порядке наследования или дарения».
6. Закон РФ от 9 декабря 1991 года №2003-1 «О налоге на имущество физических лиц».
7.3акон РФ от 11 октября 1991 года № 1738-1 «О плате за землю».
8. Федеральный закон от 29 декабря 1995 года №222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства».
9. Инструкция ГИС № 35 "По применению Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" (с изменениями и дополнениями).
10. Федеральный Закон № 148 – ФЗ "О едином налоге на внешний доход для определенных видов деятельности" от 21.07.1998 г.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Русанова И.Г., Кашина В.А. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: ЮНИТИ, 1998 год.
2. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебник. - М.: ЮНИТИ, 1998 год.
З. Черник Д.Г- Налоги в рыночной экономике: Учебник М..: ЮНИТИ, 1997 год.
6. Под редакцией профессора Горбуновой О.Н. Финансовое право: Учебник - М.: ЮНИТИ, 1998 год.
7. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение : Учебник - М.: Инфра-М, 1999 год.
8. Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран ВОПРОСЫ ТЕОРИИ И ПРАКТИКИ: Манускрипт, 1993 год.
9. Бутаков Д.Д. Основы мирового Налогового Кодекса -Ж. Финансы №№ 6,10, 1998 год.
10. Оганян К.И. Налоговое бремя в России: кто должен платить налог?/Налоговый вестник, сентябрь 1999 г.
11. Комиссарова Ю.В. Увеличатся летчик-инструктор наши доходы?/Учет налоги. Право 21-27 ноября 2000 г.
12. Крыканов Л.Н. Об инструкции по применению Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц"/Налоговый вестник, июль 2000 г.
13. Акимова В.М. Налог на доходы физических лиц/ Налоговый вестник, сентябрь 2000 г.
14. Акимова В.М. Новое в подоходном налогообложении/ Налоговый вестник, июль 2000 г.
15. Сокол М.П. Подоходное налогообложение в 2000 году будет снижено/ Налоговый вестник, февраль 2000 г.
16. Иванова Т. Налоговый Кодекс. Партия вторая заключительная…?/ Экономика и жизнь, № 2, август 2000 г.
17. Подпорин Ю.В. Об обложении налогом на вмененный доход/ Налоговый вестник, ноябрь 2000 г.
