Введение……

Глава 1. Система налогообложения малого предприятия.
1.1. Традиционная система налогообложения
1.2. Упрощенная система налогообложения…
1.3. Единый налог на вмененный доход

Глава 2. Анализ организации налогового менеджмента в ООО «Пилот»……….…..
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика ООО «Пилот»..
2.2. Налоговый менеджмент при традиционной системе налогообложения……..…….
2.3. Сравнительная оценка систем налогообложения.………..

Глава 3. Пути совершенствования налогового менеджмента…
3.1. Проблемы применения специальных налоговых режимов и пути их решения..……..…….
3.2. Перспективы развития налогообложения малого бизнеса.

Заключение..

Список литературы..

78
Данная работа посвящена налогообложению малых предприятий. Эта тема в настоящее время важна и актуальна, так как малые предприятия составляют основу экономики любого государства. Малое предпринимательство, наиболее древнее из всех видов предпринимательства, уходит корнями ко временам зарождения товарно-денежных отношений. В дореволюционной России малое предпринимательство являлось основой экономики, чему в немалой степени способствовали меры государственной поддержки, в том числе и налоговые льготы. Годы Советской власти не были благоприятными для развития малого бизнеса, что было связано с господствующей концепцией развития крупных и государственных производств.
Что же представляет собой малый бизнес в России в настоящее время? Нормативными документами, регламентирующими возможность получения статус малого предприятия до выхода соответствующего раздела Налогового кодекса, являлись Федеральные законы «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации», «О налоге на прибыль предприятий и организаций» и инструкции по налогу на прибыль.
В соответствии с этими документами к субъектам малого предпринимательства относятся юридические лица, в уставном капитале которых доля государства, общественных, религиозных и благотворительных организаций, а также доля финансовых ресурсов посторонних юридических и физических лиц не превышает 25%. Численность работников тоже регламентируется. Под субъектами малого предпринимательства понимаются также физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица (ПБОЮЛ). Статус малого предприятия присваивается соответствующим органом исполнительной власти по заявления самого предприятия с уведомлением государственной налоговой инспекции.
Несмотря на некоторое облегчение условий деятельности, малые предприятия, как и все остальные хозяйствующие субъекты, вынуждены уплачивать налоги и сборы в большом количестве, везти громоздкую бухгалтерскую отчетность и представлять в налоговые органы все необходимые документы, отслеживать изменения налогового законодательства. Для современной экономики России на данном этапе её развития характерна нестабильность, неопределённость, что в частности выражается в непрерывных нововведениях в налоговом законодательстве. Поэтому, чтобы «выжить», малому предприятию необходимо отслеживать данные изменения, делать анализ систем налогообложения с целью выбора наиболее выгодной для конкретного предприятия.
Целью данной дипломной работы является выявление проблем и разработка рекомендаций по совершенствованию налогового менеджмента в ООО «Пилот».
В соответствии с поставленной целью в работе необходимо решить следующие задачи:
- изучить систему налогообложения малого предприятия;
- проанализировать организацию налогового менеджмента в ООО «Пилот»;
- разработать пути совершенствования налогового менеджмента.
Структурно работа состоит из введения, трех глав и заключения, изложенных на восьмидесяти одной страницах машинописного текста. В первой главе дается описание существующих систем налогообложения: основные налоги, применяемые при традиционной системе налогообложения, упрощенная система и система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Вторая глава, практическая, посвящена сравнительной оценке систем налогообложения на примере ООО «Пилот». В третьей главе рассматриваются основные проблемы, с которыми сталкиваются малые предприятия и перспективы развития налогообложения малого бизнеса.
Таким образом, предметом исследования является особенность налогового менеджмента малого предприятия. Объектом исследования является ООО «Пилот».
При написании дипломной работы использовались работы ведущих отечественных и зарубежных ученых по исследуемой проблеме, данные статистических органов Российской Федерации, нормативно-методические материалы. Полный список литературных источников включает в себя сорок наименований.
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть I) от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ с изменениями и дополнениями
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть II) от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ с изменениями и дополнениями
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть I) от 31.07.1998 г. № 146 –ФЗ с изменениями и дополнениями
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть II) от 05.08.2000 г. № 117 –ФЗ с изменениями и дополнениями
5. Федеральный закон РФ от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» с изменениями и дополнениями
6. Приказ Министерства финансов РФ №49 от 13 июня 1995г № Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».
7. Приказ Министерства финансов РФ №34н от 29 июля 1998г. «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»
8. Приказ Министерства финансов РФ №94н от 31.10.2000г «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»
9. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина №34н от 29.07.1998г. (с изменениями и дополнениями, внесенными приказами министерства Финансов Российской Федерации от30.12.1999г. №107н и от 24.03.2000г.)
10. Афанасьев В. Малый бизнес: проблемы становления // Российский экономический журнал. 2003. № 2;
11. Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики. М.: Мысль, 2003

12.Барулин С.В., Жирова Г.В. Специальные налоговые режимы: теоретические и организационные основы // Финансы, 2003 - № 10, с. 32;
13.Басалаева Е.В. Методика управления налогами на предприятии // Финансы, 2003 - № 4, с. 30;
14. Борисов А.В. Специальный налоговый режим: упрощенная система налогообложения // Финансы, 2003 - № 5, с.34; № 6, с. 33;
15. Борисов Е.Ф. Экономическая теория. М.: Юрист, 2002;
16. Брызгалин А.В., Бернин В.Р., Головнин А.Н. и др. Налоги и налоговое право в схемах, - М.: Аналитика-Пресс, 2001;
17. Бухгалтерский учет. Учебное пособие под ред. Кондракова Н.А. М.: Инфра-М, 2002;
18. Васильев А. Налоговое планирование: быть или не быть // Электронный журнал «7 статей. Ру». – 12.09.2000, 15.09.2000, 19.09.2000;
19. Годовой отчет за 2002 «Практические рекомендации» Сост. О.Г. Лапина. М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2002;
20. Горселий И.В. Налоговая политика России: Проблемы и перспективы. М.: Финансы и статистика, 2003;
21. Гулаев В.И. Наоги – состояние, проблемы и решения. М. Агентство обозреватель, 2001;
22. Заколодкина И.А., Уварова Н.Г. Исчисление и уплата НДС при переходе на упрощенную систему налогообложения // Бухгалтерский учет, 2003 - № 19, с. 38;
23. Зубков В.В. Налоговые вычеты и исчисление НДС // Финансы, 2002 - № 9, с. 43;
24. Кашин В., Мерзляков И. Налоговая политика и оздоровление России // Аудитор, № 9, 2001;
25. Кашин В.А. Налоговые соглашения России. Налоговое планирование для предприятий. М.: Финансы. Юнити, 2001;
26. Кольцова Т.А., Мишенина М.С. Налогообложение субъектов малого предпринимательства // Финансы, 2002 - № 8, с. 46;
27. Коммерсант. Власть. - 2002. - № 14(467). - С. 26-27;
28. Левадная Т.Ю. Реформирование специальных режимов налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей // Финансы, 2003 - № 2, с. 28;
29. Медведев А.Н. Как планировать налоговые платежи. М.: Инфра-М, 2003.
30. Менеджмент и финансы от А до Я. Словарь / под ред. Ю.Н. Кантуревского. СПб.: Питер, 1999;
31. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов / под ред. Русановой И.Г., Кашина В.А. – М., 2002;
32. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство. 2-е изд. / Под ред. Евстигнеева Е.Н. – СПб: Питер, 2001 – 336 с.;
33. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / Под ред. И.В. Горского. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 288 с.;
34. Налоговый кодекс Российской Федерации
35. Никитина С.В. Упрощенная система налогообложения: старые и новые проблемы // Бухгалтерский учет, 2003 - № 3, с. 56;
36. Новикова Т.А. Учетная политика организаций как инструмент оптимизации налогообложения // Финансы, 2002 - №5, с. 29;
37. Окунева Л.П. Налоги – М., 2003;
38. Павлова Л., Мерзляков И. Совершенствование наогообложения в Российской Федерации // Аудитор, № 8, 2000;
39. Панешов В. налоги и налоговая политика – 2000 // Российский экономический журнал, № 1, 2000;
40. Рублев Г.И. Упрощенная система налогообложения // Бухгалтерский учет, 2002 - № 22, с. 42;
41. Федеральный закон «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации»;
42. Федеральный закон «О налоге на прибыль предприятий и организаций»;
43. Финансы. Учебное пособие. М. Под ред. Ковалевой А.М. Финансы и статистика;
44. Хотинская Г.И. Налоговый менеджмент и его эффективность // Финансовый менеджмент, 2002 – № 2, с. 35;
45. Чернин Д.Г. Налоги в рыночной экономике – М.: Финансы: Юнити, 2001;
46. Чернин Д.Г., Дадашеева А.З. Налоговая система России. М. Экономика и жизнь, 2002;
47. Шувалова Е.Б. Налогообложение и налоговое законодательство: Учебно-практическое пособие / Московский государственный университет экономики, статистики и информатики, М., 2001;
48. Шулус А. Становление системы поддержки малого предпринимательства в России (спецкурс) // Российский экономический журнал. 2003. № 5-6;
49. Юткина Т. Налоговое право, налоговая политика России и управление налогообложением // Аудитор, № 1, 2002;