налоговой системы РФ
2004
Содержание:
Введение………3
Глава 1. Становление налоговой системы Российской Федерации
в условиях рыночных реформ……8
1.1. Этапы налоговой реформы в Российской Федерации………..8
1.2. Характеристика налоговой системы Российской Федерации 90-х
годов и основные направления ее реформирования..16
Глава 2. Итоги реформирования налоговой системы и ее дальнейшее совершенствование..34
2.1.Основные итоги проведенной налоговой реформы ………..34
2.2 Перспективы дальнейшего совершенствования налоговой системы…58
Глава 3. Анализ влияния реформирования налоговой системы
России на структуру налоговых доходов бюджета в целом и на финансовый результат конкретного налогоплательщика…60
3.1. Анализ налоговых доходов бюджетной системы до и после реформы………60
3.2. Анализ влияния налогообложения прибыли на экономическое
состояние налогоплательщика……..………..65
Заключение……75
Список литературы…79
Налоговая система России, существовавшая до наступления периода реформ, была сформирована на протяжении длительного периода советской власти и подобно западным системам была стабильна и крайне редко подвергалась изменениям. Реформы в России сопровождались сменой политического режима, что привело к глобальным изменениям институту собственности и определило противоречия между интересами хозяйствующих субъектов и интересами государства. Все это потребовало проведения налоговых реформ для обеспечения государства необходимыми доходами. Революционный характер происходивших в стране изменений, отсутствие преемственности в реформах не позволяли последовательно и с учетом времени, необходимого на адаптацию, формировать налоговую систему, так как страна остро нуждалась в средствах для финансирования государственных расходов. Налоговая политика приобрела преимущественно фискальный характер, который выразился в чрезмерном изъятии доходов у налогоплательщиков и в недостаточно эффективных способах его осуществления.
Ориентация на ужесточение налогового режима без учета реальной платежеспособности налогоплательщиков приводит, как правило, к результатам, обратным ожидаемым. Как следствие, в России становление теневого сектора экономики приобрело угрожающий характер, наметилось массовое уклонение от налогов, сокращение налоговой базы. Это побудило государство пойти на проведение налоговой реформы, направленной на снижение и более справедливое распределение налогового бремени, выход экономики из тени, стимулирование деловой активности граждан.
Анализ нормативной базы, действовавшей в период с 1991 по 2000 год, показывал, что на протяжении всего этого времени количество принимаемых по вопросам налогообложения документов было столь велико, что оказывало непосредственное влияние на уровень сбора налогов. К 2000 году нормативная база по вопросам налогообложения содержала почти 3000 документов.
Нельзя не отметить также отсутствие единого концептуального подхода в создании такой налоговой системы, которая отвечала бы потребностям российской действительности. Имелись большие резервы в исследовании с позиций правового урегулирования комплекса взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков, порядке осуществления налоговой проверки и применении мер юридической ответственности за налоговые правонарушения и многие другие.
Если первоначально российская налоговая система в целом выполняла свою роль, обеспечивая в условиях высокой инфляции и глубоких структурных изменений в экономике поступление в бюджеты всех уровней необходимых финансовых ресурсов, то со времени присущие ей недостатки становились все более заметными. Эти недостатки вызывали массовое недовольство и справедливые нарекания со стороны отечественных предпринимателей, иностранных инвесторов, граждан.
Затягивание с решением назревших вопросов восстановления справедливости действующей в стране налоговой системы, а также реального облегчения налоговой нагрузки на законопослушных налогоплательщиков стало одной из основных причин массовых случаев сокрытия доходов от налогообложения, развития теневой экономики и бегства капиталов за границу. С момента развития рыночных отношений в России заговорили о Налоговом кодексе Российской Федерации, как о наиболее предпочтительной форме налогового законодательства, обеспечивающей системный подход к решению проблем налогообложения. Правительство Российской Федерации считало и считает, что скорейшее осуществление в стране налоговой реформы является одним из важнейших условий для обеспечения экономического роста, развития предпринимательской активности, ликвидации теневой экономики, возврата в Российскую Федерацию капиталов, вывезенных из страны за границу, а также привлечения в страну полномасштабных иностранных инвестиций.
Все это обусловило проведение масштабной налоговой реформы. В третье тысячелетие Россия вступила с Налоговым кодексом, и это впервые за всю историю российской государственности. Налоговый кодекс Российской Федерации состоит из двух частей - общей и специальной. Создана совершенно новая основа правового регулирования налоговой системы в период перехода к рыночной экономике.
Часть первая НК РФ, принятая Федеральным законом от 31 июля 1998 г. N 147-ФЗ в редакции Федеральных законов от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ и 155-ФЗ, действует с 1999 г. и формулирует основные принципы современной системы налогообложения в Российской Федерации, дает определения, касающиеся таких понятий, как "налоги и сборы по уровням бюджетов", "налоговая база", "налоговый агент", "налогоплательщик", "налоговые ставки", "налоговые правонарушения", "меры ответственности за налоговые правонарушения", "налоговый контроль" и др.
Первые главы части второй НК РФ приняты Федеральным законом от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ. Сейчас во второй части НК практически определен порядок исчисления и уплаты федеральных, региональных налогов и будет продолжена работа над местными налогами.
В настоящее время в Российской Федерации происходит быстрое реформирование налоговой системы. Появляются новые виды налогов и существенно меняются уже существующие. Наконец-то имеется единый кодифицированный законодательный акт - Налоговый кодекс, - который явился значительным шагом вперед в налоговой реформе в России.
Таким образом, актуальность темы обуславливается важностью и необходимостью реформирования налоговой системы, выработки принципов и методов работы налоговых органов, которые бы отвечали современным условиям развития отечественной экономики и обеспечили реализацию социально-экономической политики и условия для экономического роста России.
Цель работы изучить и проанализировать основные этапы реформирование налоговой системы РФ, рассмотреть вопросы дальнейшего совершенствования налогообложения для обеспечения стабильности налоговой системы и повышения собираемости налогов.
Для достижения указанной цели поставлены следующие задачи:
• Рассмотреть этапы налоговой реформы в Российской Федерации
• Дать характеристику налоговой системы Российской Федерации 90-х годов и основные направления ее реформирования
• Провести сравнительный анализ изменений, связанных с вступлением в силу первой и второй части Налогового Кодекса
• Проанализировать налоговые доходы бюджетной системы до и после реформы
• Исследовать влияние налогообложения прибыли на экономическое состояние предприятия.
• Изучить перспективы дальнейшего совершенствования налоговой системы РФ
Объект исследования – совокупность теоретических и практических вопросов, связанных с реформированием налоговой системы Российской Федерации. Дипломная работа выполнена на 81 листе машинописного текста, состоит из трех глав:
В 1 главе рассматривается налоговая система 90-х годов и основные направления ее реформирования;
Во 2 главе подведены итоги проведенной реформы и рассмотрены пути ее дальнейшего совершенствования.
В 3 главе дан анализ доходов бюджетной системы РФ с учетом реформирования, а также рассмотрены вопросы влияния налогообложения прибыли на экономическое состояние предприятия в свете гл. 25 НК, так как данный налог имеет ключевое значение и определяет налоговое бремя на товаропроизводителей и благодаря этому способен либо подавить производство, либо стать мощным рычагом его стимулирования.
В заключении сформулированы основные выводы и предложения по результатам дипломной работы.
Методы исследования, используемые в работе - диалектический метод, метод научной абстракции, метод массовых наблюдений, динамических рядов.
При написании работы использовались работы ведущих отечественных ученых по исследуемой проблеме, данные статистических органов РФ, нормативно - методические материалы, полный список источников включает в себя 58 наименований.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации
2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 1
3. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2
4. Федеральный Закон от 31.12.1999 г.№227 ФЗ «О ФЕДЕРАЛЬНОМ БЮДЖЕТЕ НА 2000 ГОД»
5. Федеральный закон от 27.12.2000 №150-ФЗ «О ФЕДЕРАЛЬНОМ БЮДЖЕТЕ НА 2001 ГОД»
6. Федеральный закон от 19.06.2001 №80-ФЗ «ОБ ИСПОЛНЕНИИ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА ЗА 1999 ГОД»
7. Федеральный закон от 30.12.2001 №194-ФЗ «О ФЕДЕРАЛЬНОМ БЮДЖЕТЕ НА 2002 ГОД»
8. Закон РФ от 27.12.1991 №21161-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций»
9. Постановление Правительства РФ от 05.08.1992 №552 «Положение о составе затрат»
10. Инструкция МНС России от 15.06.2000 №62 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций»
11. Инструкция Госналогслужбы России от 16.06.95 .№34 «О налогообложении прибыли и доходов юридических лиц»
12. Аронов А.В. Налоговая система: реформы и эффективность //Налоговый вестник - 2001 - №5
13. Баскин А. И. О прогнозировании развития налоговой системы // Налоговый вестник -2001 -№5
14. Банхаева Ф.Х. Сравнительный анализ налоговых систем и его значение для совершенствования и реформирования налогового законодательства //Налоговый вестник - 2001 - .№2
15. Банхаева Ф.Х. Методологические и теоретические положения налогообложения// Налоговый вестник - 1999-№11
16. Брызгалин А.В. Налоговый кодекс РФ и Российское налоговое
законодательство: соотношения и взаимодействия Налоговый вестник - 2000-№1
17. Брызгалин А.В. Структура (элементы) налога: новое содержание в условиях налогового кодекса 2002
18. Брызгалин А.В., Верник В.Р., Головкин А.Н. Профессиональный и
официальный комментарий к налогу на прибыль. - М.: Аналитика-Пресс, 2002.-456 с
19. Волошин Д.А. Как исчислять налог на прибыль./Главбух. - 2002, - №6
20. Воронова Л. Налоговое право и налоговые правоноарушения- М: Юридич. Лит, 1999.250с.
21. Гаджиев Г.А. Пепеляев С.Г. предприниматель. Налогоплательщик. Государство./Учебное пособие .-М.Д1998.С198
22. Диков А.О. О главе 25 «налог на прибыль организаций» НК РФ //Налоговый вестник-2001 -№9
23. Иванова Т. Общий комментарий к главе 25 части второй НК// Консультант бухгалтера - 2003 -№ 10
24. Иванов Е.Н. Некоторые расходы и перераспределенная прибыль организации/Помощник бухгалтера. - 2002 - №1
25. Иванов Е.Н. Проверьте, не банкрот ли вы.. .//Помощник бухгалтера - 2002 - №2
26. Козенкова Т. Налоговое планирование // Экономика и жизнь>- 2003 - №11
27. Козырни А. Налоговое право зарубежных стран - М.: Манускрипт, 1993. - 386 с
28. Коломиец А.Л. Об основных положениях определения налоговой нагрузки регионов российской Федерации // Налоговый вестник - 2000 - №4
29. Крутякова Т. Учет доходов организации для целей исчисления налога // Экономическая жизнь - 2002-10 ноябрь
30. Макарьева В.И. Операции с основными средствами. - М.:Налоговый вестник,2002 - 272с
31. Мареева В.П. Отдельные вопросы совершенствования налогообложения прибыли// Финансовая газета -2001-№50 Налог на прибыль: опять поправки ? // Налоговые известия Московского региона-2002-№1029.
32. Медведев А.А. Налоговый учет расходов организаций: что изменится с 1 января 2002 года // Консультант бухгалтера 2001. N 19.
33. Мешалкин В Налог на прибыль // Экономика и жизнь - 2001 -№10
34. Налог наприбыль: расчет и уплата в 2002 году// Главная книга.-М., 2002 - 80 35. Немец А.Г. Превый квартал:школа выживания // Помощник бухгалтера. – 2002 - №4(64)
35. Нестеров В.В. Сущность налога, его общественное значение// Налоговый вестник -2000-№2
36. Оганян К.И. Налоговое бремя России: кто должен платить налоги? Налоговый вестник - 1999 - №9
37. Осетрова Н.К вопросу о сущности и определении налогов.// Налоговый вестник- 2000 - №5
38. Осетрова Н.И. Основные правила налогообложения и необходимость их уточнения// Налоговый вестник - 2001-№8
39. Орлова Е.В. Учет расходов на ремонт. - М.: Налоговый вестник,2002. - 160с
40. Петрова Ж.П. Учетная политика как инструмент оптимизации налоговых платежей // Экономика и жизнь - 2002-№45
41. Пепеляев С.Г. Закон о налогах.-М.: Мысль, 1995 - 273 с
42. Полтаранин В. Подготовка приказа об учетной политике //Финансовая газета региональный выпуск - 2002-№5
43. Разгулин С.В. О некоторых вопросах установления налогов и сборов //Налоговый вестник - 2001 - №9
44. Саакян Р.А. О некоторых аспектах налогового прогнозирования и планирования// Налоговый вестник - 2000-№12
45. Смит А. Исследование о природе и причине богатства народов. - М.:Соцэкгиз. 1962 - 295
46. Тимошенко В.А. Основные вехи новейшей истории налоговых органов // Налоговый вестник - 2000 - №9
47. Черник Д.Г. Экономическая ситуация и налоги// Налоговый вестник = 1999 -№9
48. Черник Д.Г. Налоговая реформа в посткризисный период // Налоговый вестник -2001-№7
49. Черик Д.Г. Налоги:учебное пособие - М.,Финансы и статистика, 2003-554с
50. Шаталов С.Д. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. М.:2002.-С203
51. Шаталов С.Д. Налоговый кодекс РФ. Общая часть: Проект.- М.,1996 - С441
52. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. - М., ИНФА-М,1998. -343с
53. Фомина О.А. Налог на прибыль организаций // Гражданин и право. 2002 N4
54. Налог на прибыль организаций. Постатейный комментарий к главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации. Под ред. Сизова А.Ю. - М.: 2002 г.
55. "Налоговый вестник", N 2, февраль 2003 г.
56. "Судебно-арбитражная практика Московского региона. Вопросы правоприменения", N 1-2, январь-апрель 2003 г.
57. "Налоговый вестник", N 7, июль 2003 г. О реформировании системы налогообложения при добыче полезных ископаемых
58. "Главбух", N 16, август 2003 г. "Правительство обещает снизить налоги"(интервью с С.Д. Шаталовым)
