СОДЕРЖАНИЕ:
ВВЕДЕНИЕ 2
1. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ УЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТОВ ПРИ ВЫЯВЛЕНИИ ПРЕСТУПЛЕНИЙ С НАЛИЧНЫМИ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ 3
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 10
2.ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ 12
ЛИТЕРАТУРА 17
ВВЕДЕНИЕ
Тема данной работы: «Использование документов при выявлении и расследовании преступлений с наличными денежными средствами».
Актуальность изучения данной темы обусловлена тем, что в условиях рыночных отношений, с расширением круга финансово-хозяйственных операций (в процессе и под видом которых могут скрываться разнообразные правонарушения, в том числе и замаскированные экономические преступления) сотруднику ОВД особенно необходимы глубокие знания в области судебной бухгалтерии.
При написании работы были поставлены следующие задачи:
Во-первых, рассмотреть особенности документального оформления и учета движения денежных средств в кассе. Фальсификацию и подлоги в первичных документах и кассовой книге, способы их обнаружения.
Во-вторых, изучить специфику документального оформления операций по расчетному счету в банке, возможные подлоги и способы их выявления.
В-третьих, охарактеризовать виды экономических преступлений в кредитно банковской сфере.
Цель работы заключается в изучении особенностей использования документов при выявлении и расследовании преступлений с денежными средствами. ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Таким образом, сделаем следующие выводы:
Для ежедневного учета движения денег в кассе предназначена Кассовая книга (формы № КО-4). Каждый лист кассовой книги делится на две равные части. Своеобразие аналитического учета по данным операциям состоит в том, что регистром аналитического учета по счету 50 "Касса" во всех случаях остается также кассовая книга, на основе которой при необходимости получают конкретные данные о каждой кассовой операции. Как и хищения денежных средств с расчетного счета, хищения из кассы в судебной бухгалтерии подразделяются на две группы: хищения, маскируемые подлогом в кассовой книге (т.е. в аналитическом учете), и хищения, не связанные с таким подлогом.
Если в кассовой книге выявлены подлоги, а разрыв с синтетическим учетом не обнаружен, то это может объясняться лишь одной причиной: на сумму разрыва кем-то из работников бухгалтерии сделаны бездокументные записи и в синтетическом учете по счету "Касса". Все денежные средства предприятия, за исключением наличных, должны храниться на счетах в банках — расчетном, специальных, валютном. На предприятии должны вестись Журнал регистрации платежных поручений на перечисление средств с расчетного счета и Журнал регистрации поступлений на расчетный счет по платежным поручениям.
В первом случае преступники, получая с расчетного счета деньги, не приходуют их по кассе, сумму же разрыва скрывают путем изготовления полностью подложных платежных поручений, а также бездокументных записей в регистрах бухгалтерского учета. Такие злоупотребления должны быть выявлены при первой же плановой документальной ревизии. Сличение кассовых документов с экземпляром банковской выписки, хранящимся в учреждении, является обязательным элементом любой документальной ревизии. Несвоевременное выявление подобных подлогов свидетельствует о низком качестве ревизионной работы или даже о возможном участии ревизоров в сокрытии совершенного преступления.
Во втором случае преступники используют особенность расчетов платежными поручениями и фальсифицируют содержание отдельных экземпляров документа, Такие подлоги выявляют сличением разных экземпляров одного и того же поручения, что не всегда делается при проведении даже качественных плановых ревизий.
Литература
Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп. от 23 июля 1998 г., 28 марта 2002 г.)
Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета (под редакцией руководителя Департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина РФ А.С. Бакаева). - "ИПБ-БИНФА", 2001.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Серия «Бухгалтерские консультации». – М.: «Бератор-Пресс», 2002.
Судебная бухгалтерия: Учебник / Под ред. С89 СП. Голубятникова. — М.: Юрид. лит., 1998. — 368с.
