СОДЕРЖАНИЕ:

Приложения 2
Введение 3
Глава I. Методика проведения аудиторской проверки учета кредитов и займов 6
1.1. Предоставление (размещение) денежных средств клиентам банка 6
1.2. Возврат клиентом-заемщиком предоставленных ему денежных средств и уплата процентов по ним 11
1.3. Подготовительные этапы проведения аудиторской проверки учета кредитов и займов 14
1.4. План и программа аудиторской проверки учета кредитов и займов 17
1.5. Аудиторские методы проведения проверки по учету кредитов и займов 21
Глава II. Организация бухгалтерского учета кредитов и займов в ОАО «Газэнергобанк» 25
2.1 Организационная структура ОАО «Газэнергобанк» 25
2.2. Система бухгалтерского учета кредитов и займов ОАО «Газэнергобанк» 31
2.3. Виды выдаваемых кредитов ОАО «Газэнергобанк» 41
2.4. Автоматизация бухгалтерского учета по учету кредитов и займов в ОАО «Газэнергобанк» 51
2.5. Организация внутреннего контроля по учету кредитов и займов в ОАО «Газэнергобанк» 55
Глава III. Результаты аудиторской проверки ОАО «Газэнергобанк» 63
3.1. Оценка системы бухгалтерского учета по кредитам и займам в ОАО «Газэнергобанк» 63
3.2. Оценка системы внутреннего контроля 65
Заключение 69
Список литературы 72

ВВЕДЕНИЕ

Переход России к рыночным отношениям выявил необходимость создания новых экономических институтов, регулирующих взаимоотношения различных субъектов предпринимательской деятельности, среди которых достойное место должен занять институт аудиторства. Его главная цель – обеспечить контроль за достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской и налоговой отчетности. Данные по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций у юридических объектов могут быть объективно подтверждены независимым аудитом.
В условиях либерализации внешней торговли России и обострения конкуренции на мировом рынке товаров и услуг необходимо усилить защиту интересов отечественных товаропроизводителей.
Важнейшее значение приобретает проведение сбалансированной кредитно-финансовой политики, нацеленной на поэтапное сокращение зависимости России от внешних кредитных заимствований и укрепление ее позиций в международных финансово-экономических организациях.
Кредитная организация – юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка Российской Федерации (Банка России) имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные настоящим Федеральным законом. Кредитная организация образуется на основе любой формы собственности как хозяйственное общество.
Банк – кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.
В настоящее время у большинства предприятий возникает потребность в заемных средствах, и они вынуждены обращаться за помощью к различного рода кредиторам: банкам, кредитным организациям, частным лицам, предприятиям с устойчивым финансовым положением, имеющим свободные денежные средства.
Получение кредита – очень важный и ответственный шаг для предприятия. Получив кредит (при разумном его использовании), предприятие имеет дополнительную возможность для своего дальнейшего развития и увеличения объемов производства продукции (работ, услуг). Ответственность же этого шага заключается в появлении новых обязательств.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Развитие кредитных операций банков с нефинансовым сектором экономики во многом определяется темпами и характером структурных преобразований в отраслях экономики, уровнем защиты прав кредиторов, а также уровнем открытости информации о финансовом состоянии и структуре собственности организаций, работающих в реальном секторе экономики. Необходимо дальнейшее совершенствование бухгалтерского учета и отчетности предприятий, в том числе на основе составления и раскрытия отчетности на консолидированной основе – важного условия обеспечения транспарентности деятельности заемщиков банков, что создаст условия для более качественного и оперативного мониторинга их финансового состояния.
Существенное значение будет иметь политика государственных заимствований на внутреннем финансовом рынке. Позитивное влияние на формирование рыночных стимулов переориентации банков на операции с предприятиями и организациями реального сектора экономики будет иметь проведение Правительством Российской Федерации взвешенной политики управления внутренним государственным долгом.
Содействие росту спроса на кредиты банков со стороны реального сектора экономики средствами денежно-кредитной политики состоит в осуществлении мер, направленных на снижение инфляции и процентных ставок на финансовом рынке, обеспечение предсказуемости макроэкономических параметров и плавной динамики курса рубля, развитие системы рефинансирования банков путем предоставления кредитов, обеспеченных государственными ценными бумагами, ценными бумагами субъектов Российской Федерации с высоким рейтингом, облигациями Банка России, а в перспективе, возможно, и иными активами с достаточным уровнем надежности и ликвидности (например, облигациями с ипотечным покрытием, облигациями «голубых фишек») .
Оптимальные условия для развития кредитных отношений банков с предприятиями и организациями реального сектора экономики могут быть созданы при условии решения вопроса об удовлетворении требований, обеспеченных залогом. Необходимо рассмотреть вопрос об исключении залога из конкурсной массы в случае банкротства должника. Одновременно необходимо упростить и унифицировать процедуры обращения взыскания на предмет залога и удовлетворения обеспеченных залогом требований кредиторов, усовершенствовать систему регистрации имущества и имущественных прав.
Необходимо уточнить ряд общих положений о залоге, предусмотрев их применение в отношении залога товаров в обороте с учетом специфики данного вида залога. Требуется также существенно уменьшить размер пошлины, взимаемой за нотариальное удостоверение залоговых прав. Расширить права кредиторов на осуществление контроля за процессом реализации заложенного имущества, а также будет закреплен в законодательстве упрощенный порядок переуступки кредитных требований.
С целью снижения рисков кредитования необходимо внести в Гражданский кодекс Российской Федерации изменения, направленные на раскрытие принципа добросовестности участников гражданских правоотношений в части признания сделок недействительными .
Одним из приоритетных направлений развития банковского сектора является ипотека. С принятием Федерального закона «Об ипотечных ценных бумагах» кредитные организации, обеспечивающие соблюдение установленных требований по защите интересов инвесторов, получили законодательную возможность рефинансировать свои требования по ипотечным кредитам за счет выпуска ипотечных ценных бумаг. Одновременно в соответствии с указанным Федеральным законом введены дополнительные пруденциальные ограничения рисков кредитных организаций, возникающих при осуществлении ими эмиссии ценных бумаг с ипотечным покрытием.

Список литературы

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 02.02.2006).
Налоговый кодекс Российской федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 02.02.2006).
Налоговый кодекс Российской федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 30.06.2006).
Федеральный закон от 03.02.1996 № 17-ФЗ «О банках и банковской деятельности» (ред. от 02.02.2006, с изм. от 03.05.2006).
Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации» (ред. от 12.06.2006).
Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. 30.06.2003).
Федеральный закон от 07.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (ред. от 02.02.2006).
Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступных путем, и финансированию терроризма» (ред. от 16.11.2005).
Федеральный закон от 30.12.2004 № 218-ФЗ «О кредитных историях» (ред. от 21.07.2005)
Кодекс этики международной федерации бухгалтеров и Международные стандарты аудита.– М.: МЦРСБУ, 2002.
Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (ред. от 16.04.2005).
Постановление Правительства РФ от 30.11.2005 № 706 «О мерах по обеспечению проведения обязательного аудита».
Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанными с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» (с учетом дополнений и изменений).
Положение ЦБ РФ от 31.08.1998 № 54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» (ред. от 27.07.2001).
Положение ЦБ РФ 05.12.2002 № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (ред. от 01.06.2004).
Положение ЦБ РФ от 16.12.2003 № 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах» (ред. от 30.11.2004).
Положение ЦБ РФ от 05.01.2004 № 246-П «О порядке составления головной кредитной организацией банковской / консолидированной группы консолидированной отчетности» (ред. от 18.02.2005).
Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» (ред. от 20.03.2006).
Положение ЦБ РФ от 29.03.2004 № 255-П «Об обязательных резервах кредитных организаций» (ред. от 03.10.2005).
Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт».
Положение ЦБ РФ № 283-П от 20.03.2006 ««О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» (с изменениями и дополнениями).
Указание ЦБ РФ от 11.04.2003 № 1270-У «О публикуемой отчетности кредитных организаций и банковских / консолидированных групп».
Указание ЦБ РФ от 16.01.2004 № 1376-У «О перечне, формах и порядке составления и предоставления форм отчетности кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации» (ред. от 26.12.2005).
Указание ЦБ РФ от 17.12.2004 № 1530-У «О порядке составления кредитными организациями годового бухгалтерского отчета».
Инструкция ЦБ РФ от 30.06.1997 № 62а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам» (с учетом изменений и дополнений).
Инструкция ЦБ РФ от 25.08.2003 № 105-И «О порядке проведения проверок кредитных организаций (их филиалов) уполномоченными представителями Центрального банка Российской Федерации» (ред. от 13.01.2005).
Инструкция ЦБ РФ от 16.01.2004 №110-И «Об обязательных нормативах банков» (ред. от 20.03.2006).
Заявление Правительства РФ № 983п-П13, ЦБ РФ 01-01/1617 от 05.04.2005 «О стратегии развития банковского сектора Российской Федерации на период до 2008 года».
Концепция адаптации правил (стандартов) аудиторской деятельности, одобренных комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации для применения в области банковского аудита (утв. Решением экспертного комитета при ЦБ РФ по банковскому аудиту, протокол № 1 от 12.03.2001).
Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: Практическое пособие для аудиторов и бухгалтера. – М.: Бератор-Пресс, 2003.
Аудит: Учебник для вузов / Под ред. В.И. Подольского. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.
Кураков В.Л. Современные банковские системы. – М.: Гелисо, 2000.
Сотникова Л.В. Бухгалтерский учет и аудит кредитов и займов: практическое пособие. – М.: Бухгалтерский учет, 2000.
Сотникова Л.В. Внутренний контроль и аудит: Учебник для вузов. – М: Финстатинфром, 2000.
Костюк Г.И. Аудиторская проверка счетов в организации в банках // Бухгалтерский учет. – № 19, 2004.
Методика проверки операций по кредитам и займам // Аудиторские ведомости. – № 2, 2001.