Введение………4
Глава 1. Правовые основы налогообложения субъектов малого пред-принимательства
1.1. Общая характеристика систем налогообложения субъектов малого предпринимательства……7
1.2. Развитие налогообложения субъектов малого предпринимательства по упрощенной системе налогообложения.….. ……… 10
Глава 2. Опыт организации налогообложения субъектов малого пред-принимательства по упрощенной системе налогообложения.
2.1. Анализ практики применения упрощенной системы налогообложения субъектами малого предпринимательства на примере предприятий, стоящих на налоговом учете в ИМНС РФ по Октябрьскому округу г. Калуги……….38
2.2. Анализ эффективности применения упрощенной системы налогообложе-ния предприятием « Базис – Маркет » ……….41
2.3. Обоснование экономической эффективности варианта налогообложения ООО «Базис – Маркет» …53
Глава 3. Совершенствование налогообложения субъектов малого пред-принимательства.
3.1. Упрощенная система налогообложения: проблемы и пути совершенст-вования….. …….56
3.2.Совершенствование законодательной базы по упрощенной системе на-логообложения….60
Заключение…….64
Список литературы……..68
Приложения…….……..72
Дипломная работа на тему «Анализ опыта организации налогообложения субъ-ектов малого предпринимательства по упрощенной системе налогообложения» на сегодняшний день является особенно актуальной. Малые предприятия играют зна-чительную роль в рыночной экономике государства. Поэтому государство возлага-ет на малый бизнес определенные надежды как на резерв, использование которого позволит поднять экономику страны. В настоящее время предпринимаются попытки реального облегчения налоговой нагрузки на представителей малого бизнеса. Не-смотря на некоторые бюджетные ограничения, государство готово пойти на ощу-тимое снижение налогового бремени, рассчитывая на то, что это должно способст-вовать возврату капиталов в легальную сферу. И для исполнения указанных целей предназначена упрощенная система налогообложения, которая является специаль-ным налоговым режимом. Она введена с 1 января 2003 года гл.26.2 НК РФ.
Целью данной работы является изучение теоретических основ механизма взима-ния единого налога по упрощенной системе налогообложения и рассмотрение эф-фективности применения упрощенной системы налогообложения субъектами мало-го предпринимательства Октябрьского округа г. Калуги.
Задачи, которые ставились при написании работы:
1.Изучить правовые основы налогообложения субъектов малого предприниматель-ства по ранее действовавшей упрощенной системе налогообложения учета и отчет-ности, а также введенной с 1 января 2003 года.
2. Исследовать деятельность предприятия «Базис-Маркет», перешедшего на упро-щенную систему налогообложения и уплачивающего единый налог с 1 января 2003 года, рассмотреть налоговую нагрузку предприятия, поступления в бюджет и про-анализировать, какую систему налогообложения ему лучше выбрать, проводя де-тальный сравнительный анализ разных систем.
3. Выявить проблемы применения упрощенной системы налогообложения и найти их пути совершенствования.
Объектом исследования является действующая система налогообложения мало-го предпринимательства.
Предмет исследования – налогообложение малого предпринимательства по уп-рощенной системе , нормативная база по Единому налогу, ставки налога, сроки уп-латы, порядок ведения учета по упрощенной системе налогообложения, формы на-логовой отчетности.
Структурно работа состоит из введения, трех глав, и заключения.
В первой главе данной работы рассматриваются общие положения и порядок исчисления единого налога по упрощенной системе, проводится сравнение ранее действовавшей упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности и вве-денной с 1 января 2003 года на основании Федерального закона №104 –ФЗ « О вне-сении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства РФ о налогах и сборах».
Во второй главе рассмотрены деятельность калужского торгового предприятия ООО «Базис-Маркет» по общей системе налогообложения и переход на новую сис-тему налогообложения
Были изучены положительные и отрицательные стороны новой системы нало-гообложения. Проведен детальный сравнительный анализ разных систем.
Произведенный сравнительный анализ наглядно показал, что, находясь на тради-ционной системе налогообложения в 2002 году, предприятие заплатило в бюджет в виде налогов 111459,86 рублей. Расчеты были произведены по 10 видам налогов.
Перейдя с 2003 года на уплату единого налога, предприятие заплатило в виде единого налога 58815 рублей и по 5-ти налогам, которые не вошли в единый налог – 18991рубль. Итого за 2003 год сумма всех налогов, внесенных в бюджет, составила 77806 рублей.
Как следствие снижения размера уплачиваемых налогов была получена экономия денежных средств, которые были направлены непосредственно на развитие пред-приятия. Все это способствовало повышению роста основных показателей деятель-ности предприятия, стабилизировало его экономическое положение, упрочило по-зиции на калужском рынке.
В третьей главе рассмотрены правовые проблемы, проблемы и предложения по совершенствованию данного закона.
30 июля 2002 г. был официально опубликован Федеральный закон от 24 июля 2002г. № 110-ФЗ о внесении изменений в Налоговый кодекс РФ.
На этот раз перемены коснулись субъектов малого предпринимательства: Налого-вый кодекс РФ был дополнен двумя новыми главами - 26.2 « Упрощенная система налогообложения» и 26.3 « Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».
Указанные режимы налогообложения применяются с 1 января 2003 г. ранее дей-ствовавшие федеральные законы, регулировавшие аналогичные режимы утрачивают силу.
Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности ранее регулировалась Законом № 222 - ФЗ об упрощенной системе налогообложения и была предложена многим регионам, в том числе и Калужской области. Порядок применения упро-щенной системой налогообложения, учета и отчетности на территории Калужской области регулировался Законом Калужской области от 31.03.97 года « Об упро-щенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого пред-принимательства».
В отличие от ранее действовавшей системы, новая упрощенная система налого-обложения предусматривает унифицированный подход к налогообложению юриди-ческих лиц и индивидуальных предпринимателей: у тех и у других уплата ряда на-логов заменяется уплатой так называемого единого налога. Однако одновременно с унификацией подхода к налогообложению законодатели существенно ограничили перечень налогов, уплата которых заменяется на уплату единого налога.
Безусловно, упрощенная система налогообложения, на первый взгляд, одно-значно весьма привлекательна с точки зрения снижения налогового бремени. Одна-ко следует учесть и значительные экономические и операционные недостатки при-менения упрощенной системы налогообложения. Так, налогоплательщики, приме-няющие упрощенную систему налогообложения, продолжают выполнять обязанно-сти налоговых агентов в отношении налогов, от которых они освобождены как на-логоплательщики.
А также необходимо отметить, что ряд положений главы 26.2 Кодекса вызыва-ет определенные сложности в применении упрощенной системы налогообложения, связанные с отсутствием, в отдельных случаях, их методологической взаимосвязи между собой и нормами иных глав Кодекса.
В первую очередь это касается условий и ограничений по переходу на упро-щенную систему налогообложения и дальнейшему ее применению, то есть меха-низм возврата на общий режим налогообложения в случае нарушения налогопла-тельщиками условий УСНО.
Анализируя существующие недостатки применения упрощенной системы, целе-сообразно внести изменения дополнения в главу 26.2 Кодекса:
- уточнение порядка прекращения применения упрощенной системы налогооб-ложения с учетом положений пункта 3 статьи 346.12 Кодекса;
- определение состава доходов от предпринимательской деятельности, учиты-ваемых индивидуальными предпринимателями при определении объекта на-логообложения;
- установление порядка исчисления налоговой базы по единому налогу и нало-гу на доходы физических лиц при переходе индивидуальных предпринимате-лей с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообло-жения и с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогооб-ложения;
- введение ограничения по размеру уменьшения суммы исчисленного единого налога на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.
Внесение в главу 26.2 Кодекса указанных поправок позволит существенно повысить эффективность применения упрощенной системы налогообложения, привлечь к ней внимание значительно большего количества налогоплательщиков.
При написании дипломной работы использовались Налоговый Кодекс РФ, сис-темы «Гарант», большая часть журнальных и газетных статей, как « Налоговый вестник», «Налоговый курьер», «Налоги», «Экономика и жизнь».

Список литературы


1. Гражданский кодекс РФ. Части первая и вторая (с алфавитно-предметным указа-телем). — М.: Изд. группа ИНФРА-М—НОРМА,1996.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: По¬статейный коммен-тарий// Под общей ред. В.И. Слома. — М.: Статут, 1999. - 396с
3. Налоговый кодекс российской Федерации. Часть вторая
4. Федеральный закон от 29.12.1995г. №222 – ФЗ «Об упрощенной системе налого-обложения учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства»
5. Федеральный закон от 24.07.2002г. № 104 – ФЗ « О внесении изменений и до-полнений в часть вторую налогового кодекса РФ, а так же признания утратив-шими силу отдельных актов законодательства РФ о налогах и сборах»
6. Федеральный Закон “О государственной поддержке предпринимательства в РФ” от 14.06.1995г.
7. Федеральный закон от 31.12.2002г. №191-ФЗ «О внесении изменений и дополне-ний в Главы 22,23,24,25,26.2,26.3, 27 части второй Налогового кодекса Россий-ской Федерации и некоторые другие акты законодательства РФ»
8. Федеральный закон от 08.08.2001г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц»
9. Закон РСФСР от 07.12.1991 г. № 2000-1 «О регистрационном сборе с физиче-ских лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и порядке их ре-гистрации»
10. Указ Президента РФ от 08.07.1994г. № 1482 « Об упорядочении государствен-ной регистрации предпринимателей на территории РФ»
11. Инструкция МНС Российской Федерации от 01.04.98г. «О порядке ведения в го-сударственных налоговых инспекциях оперативно-бухгалтерского учета».
12. Все налоги России 2000. 2-е изд., доп. Справочник российс¬кого бухгалтера// Под ред. академика В.В. Карпова. — М.: Экономика и финансы, 2000. — 656 с.
13. Гаджиев Р.Г. О соотношении прямых и косвенных налогов// Финансы. 2000.
№ 3. С. 24-26.
14. Гольденберг А.С., Юткина Т.Ф. Модели налогового регулиро¬вания интересов субъектов сфер «бюджет» и «бизнес»// Налоги. 2000. 1-й вып. С. 38-49
15. Евстигнеев Е.Н. основы налогообложения и налогового права. –М.: ИНФ РА-М, 1999г.-120с
16. Иванов Н.Г., Вайс Е.А., Кацюба И.А., Петухова Р.А. Налоги и налогообложение. Схемы и таблицы. – Спб: Питер, 2001г. – 304с: ил. (Серия «Учебные пособия»).
17. Пархачева М.А. Малый бизнес: упрощенная система налогообложения – М.: - Книги издательского дома « Питер» - М: 2003 г.
18. Селезнев Н.Н. Налоги и налоговая система России, схемы, комментарии, тесты, задачи. Учебное пособие для ВУЗов. – М.: ЮНИТИ ДАНА, законодательства и пра-во, 2000-С.444.
19. Юткина Т.Ф.Налоги и налогообложение: Учебник. Изд.2-е переработ. и доп. – М.: - Инфра – М: 2001г. – С.576 – (серия «Высшее образование»)
20. Арефьева Е.Н. Если «упрощенка» осложняет жизнь.// Налоги .2003. № 2. С. 41-44.
21. Горский И.В. Налоговая политика и экономический рост // Финансы – 1999г. № 1 –С.22-26
22. Гусев В.В., Подпорич Ю.В. Налогообложение доходов малых предприятий. — М.: Бухгалтерский учет, 2000. — С.160 .
23. Дятлова Е. Постановка налогоплательщиков на учет в налоговом органе // Нало-говый Курьер – 2001г., № 7 – С. 55-60.
24. Иванеев А. И. Налоговая составляющая бюджета 2000 года// Финансы. 2000. № 1. С. 38-42.
25. Истратова М. В. Переход на упрощенную систему налогообложения: семь раз отмерь…// Налоговый курьер. 2003. №19. С.14-17.
26. Истратова М. В. Отказ от упрощенной системы: как избежать проблем // Нало-говый курьер. 2003. №21. С.30-33.
27. Катаева Н.Н. Переход на «упрощенку» что важно знать об НДС.// Налоговый курьер. 2003. №19. С.18-20.
28. Климова М.А. Стоит ли переходить на упрощенную систему налогообложения?// Налоговый вестник. 2003. №10. С. 114-117.
29. Мельниченко А.Н. От поправок в главе 26.2 НК РФ никуда не уйти»// Налого-вый курьер. 2003. № 12. С.10-12.
30. Левандовская Н. Структурная перестройка в налоговых органах региона необхо-дима // Налоговый Курьер – 2001г., № 3 – с.13.
31. Рагулин С. О порядке исполнения обязанности по уплате налогов // Налоговый вестник – 2000г., № 11 – с. 67-70.
32. Рагулин С. Сроки в Налоговом кодексе // Налоговый вестник – 2001г., № 5 – с.65-68.
33. Серков Б. Налоговая служба Московской области – актуальные задачи и пер-спективы // Налоговый курьер – 2001г., №1 – с.13.
34. Щеренко М.В. Применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения. // Налоговый вестник. 2003. №10. С. 156-165.
35. Все об упрощенной системе налогообложения.// Главная книга. Специальный выпуск. 2003.
36. Приказ МНС РФ от 24 апреля 2003 г. № БГ-3-05/211// Финансовый вестник. 2003. С. 45.
37. Абакумова Е. Эффективна ли «новая упрощенка»// Экономика и жизнь. 2003. №8.С. 3.
38. Аккерман.Е. Особенности учета и налогообложения при применении «упрощен-ки»// Экономика и жизнь. 2003. №15. С.13-20.
39. Кузьмин Г. Такая сложная «упрощенка»// Экономика и жизнь. 2003. №18. С. 16.
40. Попов Г. Налоговая реформа// Независимая газета. 2000. 7 июня. С.8.
41. Селиванова Н. Правовые основы ведения малого бизнеса // Правовой курьер. 2003. №25. С.8-9.
42. Шевченко Н. Разъяснения некоторых положений главы 26.2 НК РФ «Упрощен-ная система налогообложения»// Налоги. №33. С. 3.
43. Электронная база данных « Кодекс»
44. Электронная база данных « Консультант плюс
45. Данные отчетов инспекции МНС РФ по Октябрьскому округу г. Калуги за 2000г.
46. Данные отчетов инспекции МНС РФ по Октябрьскому округу г. Калуги за 2001г.
47. Данные отчетов инспекции МНС РФ по Октябрьскому округу г. Калуги за 2002г.
48. Данные отчетов инспекции МНС РФ по Октябрьскому округу г. Калуги за 2003г.